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个税改革是实现税负公平的重要一步

浏览量:    发布时间:2018-04-11    编辑:dede58.com

 

针对民众关心的个税改革问题,乐业县党政网,国务院总理李克强在2018年《政府工作报告》中提出,将提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。

第十三届全国人民代表大会上,有不少代表委员的两会提案,也对个税改革提出建议。如全国工商联的提案,认为个税的起征点应从目前的3500元提升到7000元,并降低个人所得税最高边际税率,从3%45%降至3%30%以下;提高个人自行纳税申报起征点,由目前12万元提升至24万元。

致公党中央的提案则认为,随着居民收入及财富分配的方式越来越多样化,单纯以工资体现个人及家庭收入已不符合实际情况,建议可参考国外或香港的经验,建立以家庭为单位的所得税计征制度;而人大代表董明珠、政协委员刘永好的建议则更直接,认为个税起征点应该提高到1万元。

在十三届全国人大的记者会上,财政部副部长史耀斌表示,除了个税起征点会根据居民基本生活水平的变化确定,还增加了专项扣除,首先选择的重点是教育、大病医疗。此外,还要改革征税模式,将分类税制转化为分类和综合相结合的模式。

目前的个税起征点为3500元,这是2011年调整的。2011年城镇居民生活消费水平为1.2万余元,而去年已超过了2.4万元,6年时间增加了一倍,乐业县党政网,但个税起征点与征税方式一直没变,让大量低收入家庭背负着个税负担。然而,如果只单纯提高起征点,中低收入者享有的减税收益,远比不过月收入超过15000元高收入者的减税收益,这显然也不利于税收公平。

个税制度的不公,乐业县党政网,起征点低只是原因之一。个税一个重要的功能,是要调节的收入分配,实现低收入者不交税、中等收入者少交税、富人多交税的目的。但目前的个税机制,并没有实现这一调节功能,广大的中低收入阶层反而成为纳税的主要群体,所以有人戏称个税为“工薪税”。

导致这种结果的原因,乐业县党政网,是因为个税采用的是分类所得税制度。这种税制对个人所得分类征收,乐业县党政网,对纳税人的家庭负担和支出等并无抵扣,无法全面真实地反映纳税人的纳税能力。与通行的综合税制比,这种税制弊端明显。工薪阶层收入来源相对单一,可能只有工资收入,但对那些所得来源多、综合收入高的富人,分类征收制却无法把全部收入统一到一起纳税。即便是两个收入相同的人,乐业县党政网,也可能因收入来源不同,而出现税负不同的情况。

美国的个税结构就比较合理,是倒金字塔形的,近50%的工薪阶层只占联邦所得税的5%,而10%的最高收入者承担了60%多,乐业县党政网,1%的顶级收入者承担了30%多。则相反,个税收入的60%左右来自中低收入阶层,乐业县党政网,而20%的富裕阶层所缴纳的个税只占个税收入的10%左右,中低收入者成为个税的纳税主体,这样的结构完全违背了个税的征收原则,属典型的“劫贫济富”。

对的个税改革来说,找到一种适合国情的征税模式,才是改革的要点。目前看,一步走到通行的综合税制的可能性不大,但至少要采用综合与分类相结合的征收模式。也就是说,对一部分所得仍维持分项征收,按现行税制从源头实行代扣代缴,但对个人的工资薪金所得、劳务报酬和稿酬所得等进行综合考量,设计新的纳税单位、费用扣除、税率及征管制度。

这其中,费用扣除最为关键。本次《政府工作报告》中提出了“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”,应视为一次进步。过去个税征收,并不考虑家庭教育负担和医疗负担,对同样收入标准的人,无论你负担大小,个税缴纳标准是一样的,这让很多有教育负担与医疗负担的家庭不堪重负。当然,这只是一个起点,未来抵扣的领域还需不断扩大,比如首套住房贷款利息、赡养费用等。只有这样,才能实现对个税的差异化、精准化管理。

降低最高边际税率很重要。目前的个税征收,采用的是7级超额累进税率3%45%,对民众来说税率显然过高,远远高于平均水平。这种个税的高边际税率,无法摆脱“工资税”的阴影。按全国工商联的提案,可降低个人所得税最高边际税率到3%30%以下。同时,可将累进税率从7级调整为5级,这样也能降低税收征管的复杂度与征管成本,提高税收征管的效率。

目前的个人所得税共有11类,除工资薪酬,还包括:劳务报酬所得;稿酬所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得等10类。这10类的征收标准有些也需要改革。两会期间,网上有篇文章几乎刷屏,称《作家最大的贡献是稳定物价》,因30年来稿酬收入个税起征点一直保持在800元,而且超出部分税率极高。除了极少数的畅销书作家,这么高的税率让几乎90%以上的作家根本无法靠写作维生。这么高的税收,肯定影响到了作家的整体文化创新力,专业写作几乎变得不可能。

个税改革只是整个税制改革的一部分,由于间接税在税收总收入占比高达70%,这意味着70%的税收隐含在消费者的消费支出中。这种不合理的税制模式,使收入越高的人承担的间接税所占收入的比重越低,而低收入人群承担的间接税比例过高。这对低收入者来说,非常不公平。提高直接税的比重,降低间接税的比重,对税收体制趋向公平,显然更重要。

美国正在实施大幅度的减税政策,在这种竞争压力下,只有进行更为合理的税制改革,调整优化税制结构,减低税率,才能更好地应对大环境。个税改革无疑是实现税负合理和公平极为重要的一步。从这个角度看,税制的改革空间还很大,但无论怎么改,切实增加民众的获得感与公平感,都是一个重要的评价标准。

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